17.10.2017 Специальные налоговые режимы
С введением в действие первой части Налогового кодекса РФ в российскую систему налогообложения вошло понятие специальных налоговых режимов. Применение этих режимов освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
К таким системам налогообложения относятся:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ.
В последние годы уделяется большое внимание развитию малого и среднего предпринимательства. Так, у предпринимателей, применяющих УСН и ПСН появилась возможность применять налоговые каникулы, в частности в Ростовской области такая возможность предусмотрена Областным Законом РО от 23.11.2015г. №444-ЗС.
Согласно п.3 ст. 346.50 НК РФ, налогоплательщики, впервые зарегистрированные после вступления в силувышеуказанного закона и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, выбравшие в качестве системы налогообложения ПСН, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
При установлении ПСН она позиционировалась как замена системы налогообложения в виде ЕНВД к 2018 году.К настоящему времени дискуссия об отмене ЕНВД не завершена.
Т.к. патентная система налогообложения способна охватить намного меньший круг налогоплательщиков, чем ЕНВД: приобрести патент имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, в то время как на ЕНВД могут перейти как организации, так и индивидуальные предприниматели; независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая средняя численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН, не должна превышать за налоговый период 15 человек; патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. п. 1, 5 ст. 346.45 НК РФ).